本帖最后由 万里风中虎 于 2011-6-15 22:26 编辑 + Y5 ?7 d2 b6 f4 i5 Z8 w8 Q
P% Z. t) t/ O: C k* a1 A3 m5 }$ ~回复 晨枫 的帖子
. ?7 m1 y7 A* M3 z" n& ^6 m% ?* v1 [( _7 {
第二点，当我们现在讨论个人所得税的问题的时候，有必要回顾一下这个税种的历史，可能会有所收获。! v8 @4 L; u$ t5 E' Q9 C
4 ?& X @0 p/ y从税法渊源来讲，一般认为现代意义上的个人所得税是来源于英国。
) d3 P; G, k* p1 i1 [
4 A# k- Z5 [; P7 Q F（英国人对税收的痛恨从这个图就能看出来） : }9 W; Q$ M: k. I
1798年英国首相William Pitt为了筹备拿破仑战争所需的物资储备引入了个人所得税（HM Treasury, 2008）。从1799年11月拿破仑建立军事独裁以后的第二次反法同盟，到1800年英国因丧失同盟国被迫同法国签订亚眠和约，法西联合舰队在特拉法加海战中的失败，再到欧洲各国组成第七次反法同盟，最后1815年6月18日拿破仑的军队在比利时滑铁卢战役中全军覆没，法兰西第一帝国覆灭，拿破仑被流放圣赫勒拿岛，拿破仑战争前前后后打了16年。这里面的英国战争经费主要就来源于个人所得税。0 k; K9 V% U* Q6 A4 [
. x6 r0 P5 R+ P* s6 C" Y5 p' {
所以，个人所得税刚开始的时候就是一个临时的“战争税”，是一个对国防很重要的税种，是英国人为了保家卫国，向富裕阶层征收的税收，因为富裕阶层有更多财产，更能从保卫战争中得到财产保全的益处。( e2 s* i7 [' G. N) Q
! a* O( Z4 z; Q9 Z- ] I8 R但是这个税种涉及到大量的个人财务隐私，一开始也受到英国人的极大地抵制，尤其是作为纳税人的富裕阶层。所以，1815年拿破仑战争结束后，在英国的伯明翰地区崛起了一个学派，专门要求政府废除这个税种。这个学派的主要观点就是后来很有名的“消费不足理论”，后来凯恩斯继承了这个学派的思想，也就是鼓励政府扩张的凯恩斯消费不足理论。所以，根据这个理论，个人所得税只是一个临时用于应付战争支出的税种，是有害于增加居民消费的，而居民消费不足，导致了英国在拿破仑战争后的经济衰退。6 k+ g1 B& k% v. b' o
. h+ l I% F$ O$ z1 f: [3 z由于这些反对力量的强大，英国政府不得不在拿破仑战争结束后废除了这个税种。
6 T5 A$ y+ w2 |; ~+ I& }
+ m e6 b+ S" N4 }可是，就在富裕的个人所得税纳税人要求销毁所有的纳税凭证（也就是个人财富信息）时，英国政府留了个心眼。1816年冬天，英国财政大臣不得不在财政部，公开销毁了15年的个人所得税的全部纳税凭证。但是，另一套复制的纳税凭证，就静静地躺在皇家税务署的地下室里，为个人所得税的复活做好了准备。
& s8 {8 G1 k& k; y7 a6 d) ~' L; }7 l' Z9 k( _. a( A0 @
6 s) H) `2 }# h9 y0 M3 z& {
, p* f$ z8 Y$ e. Y4 f N! @! R2 c（1907年个人所得税再次被工党提出来时，遭到舆论一致抨击，可是两次世界大战解决了这个问题）
& m+ ]6 L3 w9 u& }; h+ q
我们必须强调的是，英国的个人所得税在最初设计时是针对高收入阶层的。比如说，英国首相William Pitt在引入个人所得税时，免征额是年收入60英镑（大概相当于现在的年收入5万英镑，或者50万元人民币）。在Robert Peel爵士的1842年的所得税法中的免征额也高达150英镑（大概相当于现在的11万英镑，或者110万人民币）。随后个人所得税在两次世界大战中，为英国政府继续筹备军费而发扬光大，最后变成了对整个社会普遍征收的，无可替代的主体税种。
. A2 I8 o5 Z$ _+ j) Z; M
2 S) j+ I- K( E但是，即使是到了第二次世界大战的前一个财政年度（1938/39年）, 英国也只有380万个人所得税的纳税人。已婚女性的收入只记录在丈夫名下，本身不能成为纳税人（Lymer and Oats,2009）。所以，即使是在在第二次世界大战结束时，对于只拥有普通收入的大多数英国居民而言，个人所得税的免征额都高于他们的日常收入，是不必担心个人所得税问题的。/ k1 q' e% V3 q9 q9 P( _4 T8 b/ D0 q" S" h
, |- E1 ~# [4 m; V
随着战后政府影响力的扩大以及相应地对税收收入的要求, 英国个人所得税的免征额相对于普通收入的比例一降再降，到了近年来只是按照国民最低收入标准来规定免征额。在2010/11财政年度，个人所得税的基本免征额 (The Basic Personal Allowance, 每年6475英镑) 仅为英国人均GDP的1/4左右，使得个人所得税几乎覆盖了英国全部的劳动人口。- V# d9 H9 ^$ O' Y
+ ^: g+ e/ w0 \! m* w) q- ]; O
以英国2010/2011预算年度为例，在总额为5480亿英镑（大概相当于人民币6万亿元）的总预算收入中，超过60% 的财政收入来源于所得税大类：个人所得税1500亿英镑(27.4%)，社会保险税990亿英镑(18.1%)和公司所得税430亿英镑(7.8%)等等；而流转税大类如：增值税810亿英镑（14.8%），消费税460亿英镑（8.4%）和营业税250亿英镑（4.6%）等等大概占英国全部财政收入的30%左右（HM Treasure， 2010，P5）。( [0 L' Z1 |0 {, N" J
( j, L1 t2 I7 ]. k+ e# n: Z! T$ \! k; E. n0 f, K" x, m
5 C. c3 f% P+ j* I7 r
1 o% ~/ [3 Y$ D( U* a更为重要的是，女性经济地位的提高推动英国女性参与政治活动，促使英国税收法律对女性的约束大为放松，帮助其摆脱了长期以来的经济依附地位。税收不仅是英国女性劳动者应尽的社会义务，也是她们参政议政维护自己法律权利的前提。由于已婚女性开始独立纳税，不再依附于丈夫，到了2010/11年度，英国个人所得税的纳税人已经上升到了3，170万人，其中约一半是女性。
: z' X+ k) M1 ^8 U7 b2 i- A& ^' j: Z' N+ m+ h
所以，从这些史料中我们看到，个人所得税是个历史的产物，是公民权（尤其是女性的公民权）和皇室/政府财政斗争的产物。我们讨论中国的个人所得税时，要清楚地了解到这是公民权的一部分。如果我们不用个人所得税来替代那些隐形的税收负担，最终我们的收入都会被这些隐形的税收负担所侵蚀。% c5 s" {3 m( R& f: `( }
9 d" [3 S c+ m- E; }8 N
总结：个人所得税历史上是战争税，在近现代是财政民主进程的一部分。它是中国税制中非常弱小的一个税种，应该得到扶持从而取代流转税和公司所得税为主体的隐形税收体制。个人所得税是中产阶级（尤其是女性）争取公民权的武器。
/ @' C, E# d1 T% U7 Q7 |& {1 S
% {1 Q$ ~: e: ~. C
( M! N' T4 M7 m' n4 I
# L s% H2 i y5 ?& w# C x9 t | 
[复制链接]
雷达卡
楼主
显身卡
发表于 2011-6-15 03:19:59
发表于 2011-6-15 09:35:41
3 i/ f2 T" f* R0 d