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本帖最后由 晨枫 于 2020-1-9 13:48 编辑 : y# H7 _3 i: v; O
- u l: @1 |) H( _4 o3 k9 B2 a( w数字时代使得很多本来“显而易见”的商业行为虚拟化了，这使得传统的税收机制出现危机。税收是国家机器得以运转的血液。把税收简单看成政府收刮百姓是不对的，这是各种社会服务和国家安全的经济基础。减少浪费、惩治贪腐是必须的，但一刀切地反对税收既不足取，也不可能，应该做的是公平税负。税收包括个人税和商业税，数字税在个人层面上的征收不是太大的问题，数字产品也是产品，按实体产品或者服务收税就是了。问题在从事数字商业的公司的商业税。在数字时代，如何向数字商业征收公平的税收正在成为大问题。/ O; q9 _+ O8 s- V X! H
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传统上，商业行为与金钱交割是统一的，一手交钱，一手交货（或者提供服务）。但在数字时代，交钱和交货的地方很可能远隔千里。网购如此，网约和网上服务（社交、搜索、地图、呼车、交友、民宿等）也如此。在这种情况下，传统的征税方式几乎无能为力。以谷歌、亚马逊、eBay、脸书、推特等为代表的数字商业大多总部位于美国，甚至总部的地理位置与报税根本脱钩，欧洲国家基本上就无法正常征税了。3 {$ e7 A' j4 f1 u6 }
) S. I3 `1 X# O法国打响了第一枪，征收3%的数字税，其他国家也在跟进。美国坚决反对，应用超级301条款，对法国商品征收高额关税。但这不解决问题。美国的关税不会回到被“不当征税”的硅谷，法国的数字税则对法国消费者造成损害，双方各退一步又几乎不可能，怎么办？7 N: M7 s1 x* E5 J# x$ ^
7 e# _. f7 Y6 f5 C* `法国的数字税规定，凡是在法国有数字业务、在法国营业收入超过2500万欧元、全球总营收超过7.5亿欧元的公司，都要征收3%的数字税。这些公司大多数是美国公司，但也有中国、英国、德国和法国公司。法国的数字税充满争议，最大争议在于对公司的全球营收而不是本国利润征税，这是违反税收惯例的，但也是有道理的。9 A* U: w; a0 h5 Y/ O! o# w; g! r+ t
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数字商业的经常涉及跨境支付，而跨境支付通常通过银行间的全球结算，而不是一笔一笔的具体支付，因此伦敦的网约车可能在阿姆斯特丹结算，那就很难界定算是在英国的交易，还是在阿姆斯特丹的交易。网购还有实物成本和货物流动，网约和网上服务（如优步、脸书、谷歌搜索）的成本和“货物流动”就很难计算了，交易的是数据而根本不是实物。由于各国税法的漏洞，造成“暴利与巨亏共存”得以避税，互联网公司的税率显著低于实体公司。欧盟数据表明，互联网公司平均为9.5%，而实体公司为23.2%。这对以实体经济为主而网上经济基本上依赖美国的欧洲特别不公平。
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* j& W# X" U4 w" f但法国的数字税依然有征收的问题。法国政府如何从总部在美国的公司征得税收呢？美国公司会拒交吗？美国政府会禁止美国公司向外国政府纳税吗？法国政府能因为美国公司欠税或者抗税而不准在法国经营吗？在网上如何禁止外国公司经营？像腾讯这样的情况，有新浪、微信、网游、QQ、网视、电商等，如果微信在法国华人中流行，微信支付在法国商家有使用，这就算在法国有业务了；腾讯的法国业务价值多少不知道，但集团营业额肯定超过7.5亿欧元的底线了。在这样的情况下，是对微信部分征收数字税，还是对整个腾讯？如果微信支付不在法国使用，或者在法国使用但并不通过法国银行系统而在中国结算，在法国只有微信这样的免费即时通讯服务，这还征收数字税吗？这些都是问题。法国的数字税从2020年1月1日开始实行，肯定对于自愿纳税不成时如何强制执行有所考虑，可能不久会能见到这些强制措施是如何执行的。
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* y: T# u5 K( q! t W1 }& N2 x在全球化和数字化的时代，商业税收成为大问题。美国的问题是跨国公司把巨额利润截留海外，逃避向美国报税；欧洲的问题是互联网公司的业务在欧洲但报税在美国。中国由于严格的外汇管理和本土为主的互联网经济，这些问题还小些，但随着开放程度的增加，尤其是人民币国际化的推动，这些壁垒或逐步弱化，也将面临这些问题。
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" _# L% m- O# c4 g1 S除了法国外，土耳其计划征收7.5%的数字税，英国计划征收2%但限于搜索、社交和网购，澳大利亚、西班牙、比利时也都计划跟进。但这也引起一个有趣的问题：如果各国都按营收来征税，所有国家的累计税率会超过互联网公司的总营收吗？这是荒诞但并非不可能的前景。% X+ L% |" A& \% a
5 o: [% Z: Q/ ]0 P( |: J1 A由于数字经济的全球性，数字税的全球性是绕不过去的问题。法国在推出数字税之前，一直不遗余力地在欧盟内部首先推动数字税，但遭到瑞典、芬兰、丹麦和爱尔兰的反对而流产。在推出数字税后，依然愿意取消，前提是经合组织（OECD）出面，推行全球性（至少在OECD成员内部）的数字税，在理论上应该全球统一征收，以在具体国家的业务份额分配。这实际上是要求成立“经济联合国”，而且不能是空谈的联合国，必须是有牙齿的联合国。不说不可能，至少是很难做到。
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, S* n& L( g8 u% h1 h4 Z! m对中国来说，数字税并不是“事不关己、高高挂起”的问题。中国的总体情况还好些，因为大部分数字商业公司都是国内的，肥水不管怎么流，大体还在国内，最后难逃中央财政部的法网。不过微信总部在北京，淘宝总部在杭州，要是全国的相关税收都到北京和杭州去了，对北京和杭州是大好事，但对其他地方就不妙了。地区差别也可以造就中国数字经济的避税港，对其他地区造成不公。更重要的是，数字经济是落后地区在生活体验上缩小与先进地区差别的重要途经，但不合理的数字税收机制可能起到劫贫济富的作用。还好财政部是全国的，还有全国统筹这条路，但毕竟还是从根源上解决更好。. g, ~" F9 m6 C- k
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实体经济曾经是经济的主体。后来加入了金融经济，在发达国家与实体经济成为哼哈二将。在数字时代，数字经济必将与实体经济、金融经济天下三分，数字税对国家税收的重要性与日俱增。数字时代提供了虚拟世界，但数字税的问题一点也不虚拟。7 h5 C; S/ R7 ]- P' E
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发表于 2020-1-9 10:56:40
